ИП или ООО для базы отдыха: налоги и обязательные требования в 2026 году

Базу отдыха ведут как индивидуальный предприниматель или через общество с ограниченной ответственностью. Налоги у них во многом общие: оба могут применять упрощённую систему, оба платят туристический налог и земельный налог, оба обязаны включить средство размещения в реестр. Различаются ответственность, доступные режимы и способ получить прибыль.

Простое правило: одному владельцу небольшой базы обычно удобнее ИП — меньше учёта и нет налога на вывод прибыли. ООО выбирают, когда в проекте несколько собственников или инвесторов, когда нужна защита личного имущества от рисков бизнеса и когда база растёт и привлекает заёмные деньги. Дополнительные 1 процент взносов ИП с дохода свыше 300 000 рублей за 2026 год ограничены суммой 321 818 рублей.

Какой налоговый режим выбрать

Упрощённая система

• Ставки — 6 процентов, если объект «доходы», и 15 процентов, если «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК). Регион вправе снизить их до 1 и 5 процентов, но только для видов деятельности из перечня Правительства. На 2026 год в нём есть класс 55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания», а критерий — доходы не выше 490,5 млн рублей (распоряжение Правительства от 30.12.2025 № 4176-р). Есть ли пониженная ставка, смотрите в законе своего региона.
• Лимит доходов — 450 млн рублей с индексацией на коэффициент-дефлятор (ст. 346.12 и 346.13 НК). На 2026 год он равен 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734), то есть лимит — 490,5 млн рублей. Работников — не больше 130, у организации балансовая стоимость основных средств — до 200 млн рублей с той же индексацией, то есть 218 млн рублей в 2026 году.
• Новый ИП или ООО переходит на УСН уведомлением в течение 30 календарных дней с постановки на учёт, действующий бизнес — до 31 декабря, чтобы применять УСН со следующего года (ст. 346.13 НК).
• Организация на УСН не платит налог на прибыль и налог на имущество, кроме налога по кадастровой стоимости; ИП не платит НДФЛ с предпринимательских доходов (ст. 346.11 НК).
• ИП на объекте «доходы» уменьшает налог на свои страховые взносы: без работников — на всю сумму, с работниками — с ограничением (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
• С выплат работникам малый и средний бизнес с основным видом деятельности 55 может платить взносы по пониженному тарифу 15 процентов с части зарплаты сверх 1,5 МРОТ в месяц: этот класс есть в перечне Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р), вид должен быть основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а доходы от видов из перечня — не меньше 70 процентов всех доходов (п. 2.4 и 13.3 ст. 427 НК).

Для базы отдыха с большими затратами на стройку, ремонт и персонал выгоднее бывает объект «доходы минус расходы», для базы с высокой маржой и небольшими расходами — «доходы». Считать надо на цифрах своего проекта: оценить выручку и расходы помогает статья Сколько стоит открыть базу отдыха.

Автоматизированная упрощённая система

АУСН — эксперимент до 31 декабря 2027 года (закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане он идёт с 1 июля 2022 года, в остальных регионах с 2025 года режим вводят законом субъекта. Ставки — 8 процентов с доходов или 20 процентов с разницы доходов и расходов, доходы — до 60 млн рублей в год, работников — не больше пяти. Плательщики АУСН не являются плательщиками НДС (кроме ввоза товаров), но режим недоступен организациям с филиалами, при остаточной стоимости основных средств свыше 150 млн рублей и тем, кто выплачивает доходы физическим лицам наличными. Новый ИП или ООО переходит на АУСН уведомлением в течение 30 календарных дней с постановки на учёт, остальные — со следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря (ст. 4 закона № 17-ФЗ).

Патент для базы отдыха

Патент доступен только ИП и только по видам деятельности из перечня (ст. 346.43 НК). В федеральном перечне отдельного вида «услуги средств размещения» нет, но регион вправе дополнить свой перечень видами деятельности по ОКВЭД (пп. 2 п. 8 ст. 346.43), поэтому смотрите закон о патентной системе своего региона. Вид «сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений» (пп. 19) — это аренда, а не услуги средства размещения: жилые помещения по общему правилу к средствам размещения не относятся (ст. 1 закона № 132-ФЗ).

• Лимит доходов по всем патентам — 20 млн рублей за 2025 год или в течение 2026 года, в 2027 году — 15 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК).
• Средняя численность работников — не больше 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК).
• Патент можно совмещать с УСН: например, прокат или экскурсии на патенте, проживание — на упрощёнке.

НДС на проживание в 2026 году

С 2025 года плательщики УСН платят НДС, но небольшие освобождены от него. Если доходы за прошлый год не превысили 20 млн рублей и в текущем году не выходят за этот порог, НДС нет. Порог 20 млн рублей действует по 2029 год, в 2030 году он составит 15 млн, с 2031 года — 10 млн рублей (ст. 145 НК). При превышении НДС платят с 1-го числа следующего месяца.

• Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются по ставке 0 процентов по 31 декабря 2030 года (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК). Для новых объектов туристской индустрии из реестра, введённых после 1 января 2022 года, ставка 0 процентов действует до более поздней из дат: 31 декабря 2030 года или окончания 20 кварталов после ввода в эксплуатацию.
• Для подтверждения ставки 0 процентов в налоговую представляют отчёт о доходах от услуг по предоставлению мест для временного проживания (п. 5.5 ст. 165 НК). По позиции Минфина, с 2025 года ставка 0 процентов применяется, если средство размещения классифицировано и включено в реестр (письмо от 18.02.2026 № 03-07-15/14814).
• Остальные услуги базы — питание, баня, прокат, мероприятия — облагаются по общим правилам, основная ставка НДС — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК).
• Плательщик УСН вместо общих ставок может выбрать пониженные 5 или 7 процентов в зависимости от доходов, но без вычетов и без ставки 0 процентов на проживание. Выбранную пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд, от неё можно отказаться только в первые четыре квартала (п. 8 и 9 ст. 164 НК).

Для базы отдыха выбор между пониженными ставками 5–7 процентов и общими ставками с нулём на проживание — это расчёт, а не правило. Если основная выручка — проживание, общие ставки с 0 процентов на размещение и вычетами по стройке часто выгоднее; если велика доля питания и услуг — считайте оба варианта с бухгалтером.

Туристический налог

С 2025 года в Налоговом кодексе действует туристический налог (глава 33.1). Его вводит муниципалитет решением представительного органа, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — закон города; там же устанавливают ставку и дополнительные льготы (ст. 418.1 НК). Если в вашем муниципалитете налог не введён, платить его не нужно.

• Кто платит: организации и физические лица, которые оказывают услуги проживания (ст. 418.2 НК). Платит налог в бюджет владелец средства размещения, а не гость.
• Объект — предоставление мест для временного проживания в средствах размещения, включённых в реестр классифицированных средств размещения (п. 1 ст. 418.3 НК). За 2025 и 2026 годы налог начисляют и по средствам размещения вне реестра, если муниципалитет передал сведения о них в налоговую и опубликовал на своём сайте (п. 3 ст. 418.3).
• База — стоимость проживания без учёта самого налога и НДС (ст. 418.4 НК). Проживание Героев, участников СВО, ветеранов и инвалидов боевых действий, инвалидов I и II групп и ряда других категорий в базу не включают при наличии подтверждающих документов; муниципалитет может расширить список.
• Налог считают в момент полного расчёта с гостем, и он не может быть меньше 100 рублей за каждые сутки проживания (ст. 418.7 НК).
• Налоговый период — квартал. Декларацию подают до 25-го числа, а налог платят до 28-го числа месяца после квартала — по месту нахождения средства размещения (ст. 418.6, 418.8 и 418.9 НК).

Муниципалитет может установить ставку ниже предельной и разную по сезонам, типу и категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 НК). Ставку для своей базы смотрите в решении совета депутатов муниципального образования, где она находится.

Классификация и реестр средств размещения

Оказывать услуги средства размещения, сведения о котором не включены в реестр классифицированных средств размещения, запрещено (ст. 5.1 закона № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности»). Реестр ведётся в составе единого реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии, а средство размещения считается классифицированным со дня включения в него. В любых объявлениях о проживании, включая агрегаторы и соцсети, нужно указывать идентификационный номер из реестра и ссылку на запись в нём.

Положение о классификации утверждено постановлением Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951 и действует до 1 января 2031 года. Классификация включает определение типа, оценку соответствия требованиям к нему, которую проводит сам владелец средства размещения, и включение сведений в реестр. Категорию в звёздах присваивают только гостиницам и санаториям (п. 10 и 11 Положения); для базы отдыха и кемпинга достаточно типа. Пошагово процедура разобрана в статье Классификация базы отдыха и глэмпинга.

• Услуги без включения в реестр или после прекращения классификации — штраф для организаций и ИП от 300 000 до 450 000 рублей, для должностных лиц — от 50 000 до 70 000 рублей (ч. 1 ст. 14.39 КоАП; ИП отвечают как юридические лица).
• Объявление без номера из реестра и ссылки на запись — предупреждение или штраф для организаций и ИП от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 7 ст. 14.39 КоАП).
• От включения в реестр зависит и налоговая часть: туристический налог начисляют с услуг в классифицированных средствах размещения, а ставку НДС 0 процентов на проживание Минфин связывает с классификацией.

Гостевые дома

Гостевой дом — отдельный тип средства размещения, но только в рамках эксперимента с 1 сентября 2025 года по 31 декабря 2027 года (закон от 07.06.2025 № 127-ФЗ). Он проводится в Адыгее, Алтае, Бурятии, Дагестане, Крыму, Алтайском, Краснодарском, Приморском и Ставропольском краях, Архангельской, Астраханской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Ленинградской, Нижегородской, Ростовской и Херсонской областях, в Севастополе и на федеральной территории «Сириус», если регион ввёл его своим законом.

• Гостевой дом — индивидуальный жилой дом или его часть на участке в населённом пункте с ВРИ для ИЖС, приусадебного ЛПХ или садоводства, права на дом зарегистрированы в ЕГРН (ст. 4 закона № 127-ФЗ).
• Собственник — гражданин, а не ИП или организация, и в реестр он может включить только один дом (ст. 2 и 5 закона № 127-ФЗ).
• Без внесения в реестр и без номера в объявлениях оказывать услуги гостевого дома запрещено.

База отдыха из нескольких домиков под этот формат не подходит: её классифицируют как базу отдыха, кемпинг или гостиницу, а земля под ней должна допускать туристическое обслуживание — подробнее в статье Земля под глэмпинг.

Земельный налог

• Ставку устанавливает муниципалитет, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — закон города. Ставка 0,3 процента предусмотрена только для отдельных видов участков: сельхозземель, используемых для сельхозпроизводства, земли под жилищным фондом и для жилищного строительства, участков ЛПХ и садоводства, не используемых в бизнесе. Участок под туристическое обслуживание облагается по ставке не выше 1,5 процента кадастровой стоимости (ст. 394 НК).
• Муниципалитет может дифференцировать ставки по категориям и ВРИ, а если ставка не установлена, применяются предельные 0,3 и 1,5 процента.
• УСН, АУСН и патент от земельного налога не освобождают.
• Организации за 2026 год считают налог сами и платят до 28 февраля 2027 года, а авансы — до 28-го числа месяца после квартала, если их установил муниципалитет. ИП платят как граждане — налог считает налоговая и присылает уведомление, срок — до 1 декабря следующего года (ст. 396 и 397 НК).

Налог на имущество

• Организация на УСН не платит налог на имущество организаций, кроме объектов, налог по которым считают от кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК).
• ИП на УСН или патенте не платит налог на имущество физических лиц по объектам, которые используются в бизнесе, кроме включённых в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 и п. 10 ст. 346.43 НК).
• В перечень по статье 378.2 НК попадают офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Если в него включены кафе, ресторан или магазин базы, налог по ним платят и на спецрежиме: ставка — не выше 2 процентов кадастровой стоимости и у организаций, и у ИП (ст. 380 и 406 НК). Перечень регион публикует на каждый год.
• По кадастровой стоимости регион может облагать и принадлежащие организациям жилые помещения, жилые строения и садовые дома (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК). Если домики базы зарегистрированы как жилые или садовые дома на ООО, проверьте закон своего региона: освобождение по УСН на такие объекты не распространяется.
• На общем режиме организация платит налог на имущество по ставке региона, не выше 2,2 процента, если налог не считается от кадастровой стоимости (п. 1 ст. 380 НК).

Чек-лист перед первым гостем

1. 01Зарегистрировать ИП или ООО и в течение 30 дней подать уведомление о переходе на УСН, либо выбрать АУСН или патент, если они доступны в регионе.
2. 02Проверить, что ВРИ участка допускает туристическое обслуживание, а постройки соответствуют требованиям к выбранному типу средства размещения.
3. 03Провести классификацию и включить средство размещения в реестр, указывать номер из реестра во всех объявлениях.
4. 04Узнать, введён ли туристический налог в муниципалитете, и заложить его в цены.
5. 05Подключить онлайн-кассу: при расчётах организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику, если закон не делает исключения (ст. 1.2 закона № 54-ФЗ).
6. 06Рассчитать НДС: доходы и вариант ставок на год вперёд.
7. 07Заложить земельный налог и налог на имущество по кадастровой стоимости в годовой бюджет.

Меры поддержки, включая гранты и субсидии на модульные средства размещения, собраны в статье Гранты и господдержка на глэмпинг и базу отдыха. Если проще купить действующий объект с оформленной классификацией, смотрите базы отдыха и глэмпинги в продаже.